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棉花加工貿(mào)易關(guān)于配額的問題

Q：關(guān)稅配額外棉花能否以加工貿(mào)易方式進(jìn)口？

A：棉花是實(shí)施關(guān)稅配額管理的農(nóng)產(chǎn)品，加工貿(mào)易項(xiàng)下需要有進(jìn)口棉花配額才能開展業(yè)務(wù)。

Q：區(qū)外加工貿(mào)易企業(yè)從區(qū)內(nèi)購買棉花需要配額么？

A：從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所內(nèi)購買棉花，視同進(jìn)口，需要配額。

Q：加工貿(mào)易進(jìn)口棉花及加工成品能內(nèi)銷嗎？稅率怎么算？

A：呃……還是詳細(xì)給你介紹一下進(jìn)口棉花加工貿(mào)易的注意事項(xiàng)吧！

背景知識

什么是關(guān)稅配額管理？

指對外貿(mào)易經(jīng)營者經(jīng)國家批準(zhǔn)取得關(guān)稅配額證后允許按照關(guān)稅配額稅率征稅進(jìn)口，如果超出限額則按照配額外稅率征稅進(jìn)口的管理政策。棉花是實(shí)施關(guān)稅配額管理的農(nóng)產(chǎn)品。

加工貿(mào)易項(xiàng)下棉花進(jìn)口關(guān)稅配額有幾種？

棉花進(jìn)口關(guān)稅配額分為兩種：

▲農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額

在公歷年度內(nèi)，根據(jù)加入世界貿(mào)易組織貨物貿(mào)易減讓表所承諾的配額量，國家確定實(shí)施進(jìn)口關(guān)稅配額管理棉花的年度市場準(zhǔn)入數(shù)量。自2004年棉花的關(guān)稅配額都是89.4萬噸，2021年數(shù)量一致。

▲關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口配額

我國自2005年5月起，對一定數(shù)量的關(guān)稅配額外進(jìn)口棉花，按“暫定優(yōu)惠關(guān)稅稅率”征收關(guān)稅，即關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額。

進(jìn)口棉花有幾種稅率？

01企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅配額數(shù)量內(nèi)的棉花（商品編碼5201000010），需向海關(guān)提交由國家發(fā)展改革委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的《中華人民共和國農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》，經(jīng)審核確認(rèn)后按1%的稅率，征收進(jìn)口關(guān)稅。 

02企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口配額數(shù)量內(nèi)的棉花（商品編碼5201000080），需向海關(guān)提交由國家發(fā)展改革委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的《關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證》，經(jīng)審核確認(rèn)后，按關(guān)稅配額外暫定優(yōu)惠關(guān)稅稅率征收進(jìn)口關(guān)稅。

03企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅配額數(shù)量和關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口配額數(shù)量以外的棉花（商品編碼5201000090），適用關(guān)稅配額外稅率，目前關(guān)稅稅率為40%。

注意

（1）“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證”適用于一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易、援助、捐贈等貿(mào)易方式進(jìn)口。

（2）2020年、2021分配發(fā)放的棉花進(jìn)口關(guān)稅配額都不區(qū)分一般貿(mào)易和加工貿(mào)易，由企業(yè)自行選擇確定貿(mào)易方式?！稗r(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證”貿(mào)易方式欄注明“加工貿(mào)易”的只適用加工貿(mào)易方式進(jìn)口，注明“一般貿(mào)易”的只適用一般貿(mào)易方式進(jìn)口。

（3）關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額按照每年國家發(fā)展改革委規(guī)定的貿(mào)易方式進(jìn)口。2020年底發(fā)放的關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額40萬噸，僅限加工貿(mào)易方式進(jìn)口。2021年發(fā)放關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額70萬噸，其中40萬噸限定于加工貿(mào)易方式進(jìn)口；30萬噸不限定貿(mào)易方式。

開展棉花加工貿(mào)易

01手（賬）冊設(shè)立

辦理進(jìn)口棉花加工貿(mào)易手續(xù)，企業(yè)需向海關(guān)提交適用加工貿(mào)易方式進(jìn)口的《中華人民共和國農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》或《關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證》。對無上述配額證的涉及關(guān)稅配額外稅率棉花，不予設(shè)立加工貿(mào)易手（賬）冊。

02貨物通關(guān)

棉花辦理進(jìn)口通關(guān)手續(xù)時，海關(guān)通關(guān)部門驗(yàn)核加工貿(mào)易項(xiàng)下的“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證”或“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”，逐批次登記核扣進(jìn)口數(shù)量。

03辦理內(nèi)銷征稅

加工貿(mào)易項(xiàng)下的棉花辦理內(nèi)銷征稅手續(xù)時，企業(yè)有貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證”或“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”的，核扣相應(yīng)內(nèi)銷數(shù)量，按關(guān)稅配額稅率或關(guān)稅配額外暫定優(yōu)惠關(guān)稅稅率計(jì)征稅款和緩稅利息；無一般貿(mào)易配額證的，按關(guān)稅配額外稅率40%計(jì)征稅款和緩稅利息。

04手冊有效期

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同有效期申報(bào)手冊有效期，但原則上不超過一年，經(jīng)主管海關(guān)確認(rèn)，可以延期，最長不超過兩年。

提醒

企業(yè)辦理棉花加工貿(mào)易業(yè)務(wù)可通過中國國際貿(mào)易“單一窗口”實(shí)現(xiàn)全過程電子申報(bào)，上傳配額證等隨附單證，即可完成手（賬）冊設(shè)立、變更、內(nèi)銷征稅、核銷等全部手續(xù)辦理。

注意事項(xiàng)

海關(guān)提醒

■ 依法合規(guī)從事棉花加工貿(mào)易

01不得擅自銷售加工貿(mào)易保稅棉花。

擅自銷售加工貿(mào)易保稅棉花或其制成品涉嫌走私的，適用《中華人民共和國刑法》第一百五十四條第一項(xiàng)的規(guī)定“未經(jīng)海關(guān)許可并且未補(bǔ)繳應(yīng)繳稅額，擅自將批準(zhǔn)進(jìn)口的來料加工、來件裝配、補(bǔ)償貿(mào)易的原材料、零件、制成品、設(shè)備等保稅貨物，在境內(nèi)銷售牟利的”，按第一百五十三條走私貨物、物品定罪處罰。

02不得偽造、變造或者買賣棉花進(jìn)口關(guān)稅配額證。

依照《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第七條第四項(xiàng)“使用偽造、變造的手冊、單證、印章……以偽報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量等方式，致使海關(guān)監(jiān)管貨物、物品脫離監(jiān)管的”，偷逃應(yīng)納稅款、逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理的構(gòu)成走私行為。

03加工貿(mào)易保稅棉花不得擅自抵押、調(diào)換、轉(zhuǎn)讓或移做他用。

依照《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十八條第一項(xiàng)“未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移做他用或者進(jìn)行其他處置的”，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。

來源：濟(jì)南海關(guān)、12360海關(guān)熱線

小貼士

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