2020.11.04
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機(jī)電產(chǎn)品分類
機(jī)電產(chǎn)品是指機(jī)械設(shè)備、電氣設(shè)備、交通運(yùn)輸工具、電子產(chǎn)品、電器產(chǎn)品、儀器儀表、金屬制品等及其零部件、元器件?！稒C(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口管理辦法》附件列明機(jī)電產(chǎn)品具體范圍及海關(guān)商品編碼。
國家對進(jìn)口機(jī)電產(chǎn)品實(shí)行分類管理，分為禁止進(jìn)口、限制進(jìn)口和自由進(jìn)口三類：
01、禁止進(jìn)口
包含：《禁止進(jìn)口的舊機(jī)電產(chǎn)品目錄》列名產(chǎn)品；舊玻殼、舊顯像管、再生顯像管、舊監(jiān)視器等；帶有以氯氟烴物質(zhì)為制冷劑、發(fā)泡劑的舊機(jī)電產(chǎn)品等。
02、限制進(jìn)口
主要分為限制進(jìn)口機(jī)電產(chǎn)品及重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品兩類，具體商品種類及海關(guān)商品編碼見《進(jìn)口許可證管理貨物目錄》，該目錄由商務(wù)部、海關(guān)總署每年12月發(fā)布公告調(diào)整，目前執(zhí)行的是2019年第65號公告。
03、自由進(jìn)口
國家基于進(jìn)口監(jiān)測需要，對部分自由進(jìn)口的機(jī)電產(chǎn)品實(shí)行進(jìn)口自動許可。具體機(jī)電產(chǎn)品的貨物種類、名稱及海關(guān)商品編碼見《自動進(jìn)口許可管理貨物目錄》，該目錄由商務(wù)部、海關(guān)總署每年12月發(fā)布公告調(diào)整，目前執(zhí)行的是2019年第63號公告。
何為（重點(diǎn)）舊機(jī)電產(chǎn)品
舊機(jī)電產(chǎn)品是指具有下列情形之一的機(jī)電產(chǎn)品：
01已經(jīng)使用（不含使用前測試、調(diào)試的設(shè)備），仍具備基本功能和一定使用價值的
02未經(jīng)使用，但超過質(zhì)量保證期（非保修期）的
03未經(jīng)使用，但存放時間過長，部件產(chǎn)生明顯有形損耗的
04新舊部件混裝的
05經(jīng)過翻新的
國家對進(jìn)口舊機(jī)電產(chǎn)品實(shí)行嚴(yán)格管理。其中，國家限制進(jìn)口的舊機(jī)電產(chǎn)品稱為重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品，是指涉及國家安全、社會公共利益、人的健康或者安全、動植物的生命或者健康、污染環(huán)境的舊機(jī)電產(chǎn)品。
享受減免稅優(yōu)惠的機(jī)電設(shè)備
機(jī)電設(shè)備通常指機(jī)械、電器及電氣自動化設(shè)備。
根據(jù)海關(guān)管理規(guī)定及業(yè)務(wù)領(lǐng)域，享受稅收優(yōu)惠的機(jī)電設(shè)備大致可分為減免稅設(shè)備(含綜合保稅區(qū)的減免稅設(shè)備)、加工貿(mào)易不作價設(shè)備兩大類。
現(xiàn)行的進(jìn)口減免稅政策包括三類：法定減免稅、特定減免稅和臨時減免稅。
1.法定減免稅
法定減免稅是指按照《中華人民共和國海關(guān)法》《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》等規(guī)定，對進(jìn)出口貨物實(shí)施的減免稅，如進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載途中必需的燃料、物料和飲食用品，海關(guān)對此類貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理。
2.特定減免稅
特定減免稅（又稱為政策性減免稅）是指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減征或者免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的優(yōu)惠。現(xiàn)行特定減免稅政策可以細(xì)分為20余類，其中一類為特定區(qū)域物資，對綜合保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進(jìn)口的物資免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅即屬于該類減免稅。
3.臨時減免稅
臨時減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，國務(wù)院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況和需要，給予特別的臨時性減免稅優(yōu)惠，如國務(wù)院給予某震后地區(qū)3年進(jìn)口稅收優(yōu)惠。
雖然綜合保稅區(qū)免稅設(shè)備屬于減免稅設(shè)備的一種，但綜合保稅區(qū)進(jìn)口免稅設(shè)備的優(yōu)勢，仍明顯大于區(qū)外的減免稅設(shè)備：
01.免稅主體資格
區(qū)外減免稅政策多對免稅主體資格有明確規(guī)定，如只有符合國家產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中鼓勵類條目的企業(yè)才能享受鼓勵項(xiàng)目進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備減免稅政策。綜保區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口免稅設(shè)備則對主體資格沒有要求。
02.減免稅額度
部分區(qū)外減免稅政策有免稅額度限制，如鼓勵項(xiàng)目減免稅總額不能超過其投資總額。綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口減免稅設(shè)備無額度限制。
03.減免稅商品范圍
區(qū)外減免稅因政策依據(jù)不同而享受免稅商品的范圍不同，如鼓勵項(xiàng)目政策進(jìn)口設(shè)備受《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》及《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》限制，目錄列明商品不予免稅；重大技術(shù)裝備免稅政策則規(guī)定，只有符合《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄》的進(jìn)口商品才能夠免稅。而綜保區(qū)進(jìn)口設(shè)備不受上述正面和負(fù)面清單的限制。
04.免稅稅種
區(qū)外減免稅根據(jù)政策不同免稅稅種不一，如鼓勵項(xiàng)目僅免征關(guān)稅、照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。綜保區(qū)進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅通常為免征。
綜合保稅區(qū)的機(jī)電設(shè)備
綜合保稅區(qū)機(jī)電設(shè)備被廣泛用于加工生產(chǎn)、物流作業(yè)、保稅研發(fā)等領(lǐng)域，區(qū)內(nèi)設(shè)備來源一是從境外進(jìn)口，二是從境內(nèi)區(qū)外采購（分為報(bào)關(guān)及非報(bào)關(guān)兩種情況）。
目前綜合保稅區(qū)免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（主要是增值稅、消費(fèi)稅兩種）的進(jìn)口機(jī)電設(shè)備范圍如下：
01區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)所需的機(jī)器、設(shè)備、模具及其維修用零配件
02區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的辦公用品
03區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備
進(jìn)境入?yún)^(qū)機(jī)電設(shè)備的管理
對綜合保稅區(qū)從境外進(jìn)口的機(jī)電設(shè)備，海關(guān)按照減免稅設(shè)備進(jìn)行管理。
1設(shè)備進(jìn)境入?yún)^(qū)
免征稅款
綜保區(qū)進(jìn)口的機(jī)電設(shè)備，通常均免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，但進(jìn)口交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)用品須照章征稅。
免許可證件
需要《進(jìn)口許可證》或《自動進(jìn)口許可證》的，免于提交許可證件。
貿(mào)易方式
海關(guān)通過金關(guān)二期特殊區(qū)域系統(tǒng)TD賬冊管理機(jī)電設(shè)備，企業(yè)申報(bào)設(shè)備進(jìn)境入?yún)^(qū)，保稅核注清單貿(mào)易方式為“境外設(shè)備進(jìn)區(qū)”（全稱“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域從境外進(jìn)口的設(shè)備及物資”，監(jiān)管方式代碼“5335”）。
3年監(jiān)管年限
監(jiān)管年限自設(shè)備進(jìn)口放行之日起計(jì)算，為3年。
檢驗(yàn)檢疫
屬于舊機(jī)電產(chǎn)品的，必須辦理檢驗(yàn)檢疫手續(xù)。
2設(shè)備退運(yùn)出境
進(jìn)口設(shè)備使用完畢，原則上應(yīng)退運(yùn)出境，保稅核注清單申報(bào)貿(mào)易方式為“區(qū)內(nèi)設(shè)備退運(yùn)”（全稱“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域設(shè)備及物資退運(yùn)境外”，監(jiān)管方式代碼“5361”）。
3設(shè)備出區(qū)進(jìn)口
在監(jiān)管年限內(nèi)進(jìn)口
在3年監(jiān)管年限內(nèi)出區(qū)內(nèi)銷的，海關(guān)按照實(shí)際監(jiān)管月份折舊征收關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。完稅價格計(jì)算公式如下：補(bǔ)稅完稅價格＝設(shè)備原進(jìn)口時價格×〔1-設(shè)備已進(jìn)口月份數(shù)/36（個月）〕。
設(shè)備已進(jìn)口月份自放行之日起按月計(jì)算
不足1個月但超過15日的，按1個月計(jì)算；不超過15日的，不予計(jì)算。
監(jiān)管年限屆滿進(jìn)口
滿3年監(jiān)管年限的，出區(qū)時不再征收稅款。
上述設(shè)備不論監(jiān)管年限是否屆滿，出區(qū)進(jìn)口時必須提交與其入境狀態(tài)一致的機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口許可證件。
設(shè)備解除監(jiān)管時，保稅核注清單申報(bào)監(jiān)管方式為“設(shè)備進(jìn)出區(qū)”（全稱“設(shè)備及物資進(jìn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域”，監(jiān)管方式代碼“5300”）。
企業(yè)不得申報(bào)代碼是“BBBB”的“不作價設(shè)備解除監(jiān)管”，該方式僅適用于區(qū)外的加工貿(mào)易不作價設(shè)備。
對在區(qū)內(nèi)使用過的設(shè)備，出區(qū)時海關(guān)一般不實(shí)施檢驗(yàn)。
國內(nèi)采購入?yún)^(qū)機(jī)電設(shè)備的管理
海關(guān)對從境內(nèi)區(qū)外報(bào)關(guān)入?yún)^(qū)并享受出口退稅的從國內(nèi)采購的機(jī)電設(shè)備，比照減免稅設(shè)備進(jìn)行管理。
1設(shè)備出口入?yún)^(qū)
出口入?yún)^(qū)退稅
根據(jù)規(guī)定，境內(nèi)區(qū)外設(shè)備以出口報(bào)關(guān)方式進(jìn)入綜合保稅區(qū)的，其出口退稅按照國家有關(guān)規(guī)定辦理；若設(shè)備來源于進(jìn)口的，原已繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅海關(guān)不予退還。
貿(mào)易方式
區(qū)內(nèi)企業(yè)保稅核注清單申報(bào)貿(mào)易方式為“設(shè)備進(jìn)出區(qū)”。
監(jiān)管年限亦是3年
特殊情況
對境內(nèi)入?yún)^(qū)的不涉出口關(guān)稅、不涉貿(mào)易管制證件、不要求退稅且不納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用的儀器、工具、機(jī)器設(shè)備，以及區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)廠房、倉儲設(shè)施建設(shè)過程中所需的機(jī)器設(shè)備、基建物資，可以使用“簡化綜合保稅區(qū)進(jìn)出區(qū)管理”便捷進(jìn)出區(qū)模式：企業(yè)不需要報(bào)關(guān)，設(shè)備不納入綜保區(qū)免稅設(shè)備監(jiān)管體系；企業(yè)僅需要做好便捷進(jìn)出區(qū)日常記錄，相關(guān)情況可追溯即可。
2設(shè)備出區(qū)進(jìn)口
上述設(shè)備進(jìn)入境內(nèi)區(qū)外時，不需要提交進(jìn)口許可證件。其他征稅、解除監(jiān)管等事宜，可參照上文中“進(jìn)境入?yún)^(qū)機(jī)電設(shè)備的管理—設(shè)備出區(qū)進(jìn)口”的作業(yè)要求處理。
機(jī)電設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)
綜保區(qū)機(jī)電設(shè)備，如果轉(zhuǎn)為加工貿(mào)易不作價設(shè)備，或者流轉(zhuǎn)至符合條件的（本）綜合保稅區(qū)或保稅監(jiān)管場所的，企業(yè)分別按照加工貿(mào)易不作價設(shè)備、保稅貨物流轉(zhuǎn)（設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)）的規(guī)定辦理手續(xù)，機(jī)電設(shè)備的監(jiān)管年限連續(xù)計(jì)算。
設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)主要注意事項(xiàng)如下：
01保稅核注清單申報(bào)“設(shè)備進(jìn)出區(qū)”
02設(shè)備商品編碼前10位或者至少前8位一致，且法定數(shù)量相同
03根據(jù)實(shí)際需要，流轉(zhuǎn)雙方可以不辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，雙方僅申報(bào)保稅核注清單即可
04在TD賬冊中，每項(xiàng)商品有“存儲（監(jiān)管）期限”，對上述結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備，轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)向主管海關(guān)申請調(diào)整存儲監(jiān)管期限
反之，如果加工貿(mào)易不作價設(shè)備，或者其他（及本）綜合保稅區(qū)或保稅監(jiān)管場所的設(shè)備，需要結(jié)轉(zhuǎn)為綜合保稅區(qū)設(shè)備，也按照上述要求辦理手續(xù)，監(jiān)管年限亦連續(xù)計(jì)算。
機(jī)電設(shè)備出區(qū)檢測及維修
綜合保稅區(qū)內(nèi)使用的機(jī)電設(shè)備及模具，可以運(yùn)往區(qū)外進(jìn)行檢測及維修，但不得在區(qū)外用于加工生產(chǎn)和使用，并應(yīng)在運(yùn)出之日起60日內(nèi)原物運(yùn)回綜保區(qū)（可以申請延期，不能超過30日），海關(guān)比照進(jìn)境修理貨物進(jìn)行監(jiān)管：企業(yè)在金關(guān)二期特殊區(qū)域系統(tǒng)申報(bào)表業(yè)務(wù)類型中選擇“設(shè)備維修”，按照相關(guān)要求辦理出區(qū)手續(xù)。
有更換新零件、配件或者附件的，原零件、配件或者附件應(yīng)當(dāng)一并運(yùn)回。對在區(qū)外更換的國產(chǎn)零件、配件或附件，需要退稅的，按照出口貨物有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。
機(jī)電設(shè)備抵押
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》規(guī)定，經(jīng)海關(guān)許可，并提供擔(dān)保后，區(qū)內(nèi)監(jiān)管設(shè)備可以抵押貸款。經(jīng)海關(guān)認(rèn)定的高級認(rèn)證企業(yè)可以申請免除擔(dān)保，按照海關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。
具體操作參照《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》減免稅貨物貸款抵押手續(xù)。
延伸閱讀
01區(qū)內(nèi)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)企業(yè)的進(jìn)口設(shè)備，有單獨(dú)的管理規(guī)定和要求：暫時享受關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅的優(yōu)惠；后續(xù)將3年監(jiān)管年限平均分?jǐn)偟礁鱾€年度，每年年終按照內(nèi)銷占內(nèi)外銷合計(jì)比例補(bǔ)征稅款。
02區(qū)外加工貿(mào)易企業(yè)使用的不作價設(shè)備，在監(jiān)管期限屆滿后，還需要到海關(guān)辦結(jié)解除監(jiān)管手續(xù)后方能處置設(shè)備。實(shí)踐中，企業(yè)經(jīng)常在未辦結(jié)不作價設(shè)備解除監(jiān)管手續(xù)情況下處理設(shè)備（如買賣、租賃）而導(dǎo)致買賣糾紛、違規(guī)，進(jìn)而受到處罰。
03執(zhí)法依據(jù)拓展閱讀如下：商務(wù)部《機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口管理辦法》（2008年公布實(shí)施，2018年修訂）；商務(wù)部、海關(guān)總署、原國家質(zhì)檢總局《重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口管理辦法》（2008年實(shí)施，2018年修改）；商務(wù)部、海關(guān)總署《機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口自動許可實(shí)施辦法》（2008年實(shí)施）；海關(guān)總署《中華人民共和國進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》（2009年實(shí)施，2017年修改）；海關(guān)總署《關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅物流中心（B型）保稅貨物流轉(zhuǎn)管理的公告》（海關(guān)總署公告2018年第52號）。
來源：中國海關(guān)雜志
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