2026.02.05
878政部、稅務(wù)總局發(fā)布多項(xiàng)關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）政策的公告。明確9類(lèi)情形可視同出口，適用增值稅退（免）稅政策。明確超過(guò)36個(gè)月未申報(bào)退（免）稅的，按照視同向境內(nèi)銷(xiāo)售的規(guī)定繳納增值稅。公告還對(duì)退（免）稅流程和辦理方式進(jìn)行了優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)出口退（免）稅備案事項(xiàng)“五表合一”，預(yù)計(jì)備案效率提高55%，每年可減少3.6萬(wàn)戶(hù)企業(yè)約11萬(wàn)份紙質(zhì)證明的開(kāi)具報(bào)送，將大幅減輕納稅人涉稅事項(xiàng)辦理負(fù)擔(dān)。
財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策
1月30日，財(cái)政部、稅務(wù)稅務(wù)總局發(fā)布2026年第11號(hào)《關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的公告》，對(duì)適用增值稅退（免）稅政策的出口業(yè)務(wù)、增值稅退（免）稅辦法、增值稅出口退稅率、增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)、增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算、適用增值稅免稅政策的出口業(yè)務(wù)、適用增值稅征稅政策的出口業(yè)務(wù)、適用消費(fèi)稅退（免）稅和免稅或者征稅政策的出口貨物、出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的其他規(guī)定，分九條分別作出了詳細(xì)規(guī)定。
9類(lèi)情形屬于視同出口貨物
根據(jù)公告，9類(lèi)情形屬于視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策，包括：
（1）向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)、保稅物流中心（B型）并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或者境外單位、個(gè)人的貨物。
（2）有關(guān)免稅品企業(yè)統(tǒng)一采購(gòu)進(jìn)入其所屬口岸出境免稅店、市內(nèi)免稅店、離島免稅店銷(xiāo)售的符合規(guī)定的貨物。（國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅店規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外）
（3）銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或者外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。
（4）向按實(shí)物征收增值稅的中外合作油（氣）田開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物。
（5）納稅人銷(xiāo)售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸船舶上的貨物；國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。
（6）銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)納稅人用于生產(chǎn)貨物耗用、提供加工服務(wù)和修理修配服務(wù)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)?。（區(qū)內(nèi)納稅人用于出租、出讓廠房的，不得申報(bào)增值稅退（免）稅，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本）
（7）向海關(guān)報(bào)關(guān)、交付到境內(nèi)指定堆場(chǎng)并銷(xiāo)售給境外單位、個(gè)人的新造集裝箱。
（8）在軌交付的空間飛行器及相關(guān)貨物。
（9）用于對(duì)外承包工程、境外投資以及對(duì)外援助資金類(lèi)型為優(yōu)惠貸款項(xiàng)目的貨物。
超36個(gè)月未申報(bào)要繳納增值稅
增值稅法實(shí)施條例第48條明確，納稅人適用退（免）稅、免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限申報(bào)；逾期未申報(bào)的，按照視同向境內(nèi)銷(xiāo)售的規(guī)定繳納增值稅?！蛾P(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的公告》在增值稅法實(shí)施條例基礎(chǔ)上，明確了這一規(guī)定期限是36個(gè)月，并明確計(jì)算這一時(shí)間的細(xì)則。
比如，根據(jù)公告，納稅人報(bào)關(guān)出口的貨物（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物除外）適用出口退（免）稅政策的，應(yīng)當(dāng)收齊有關(guān)憑證，在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅，并按規(guī)定收匯；未在次年4月30日前收匯的，應(yīng)當(dāng)繳回已退（免）稅款。
納稅人未在上述期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，可以在次年4月30日后至報(bào)關(guān)出口之日起36個(gè)月內(nèi)的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，同時(shí)提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅。2025年12月31日前出口業(yè)務(wù)，仍按原政策執(zhí)行。
而上述出口貨物未在上述規(guī)定的36個(gè)月期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，視同向境內(nèi)銷(xiāo)售貨物，按規(guī)定繳納增值稅。上述貨物報(bào)關(guān)出口之日、出口發(fā)票或者普通發(fā)票開(kāi)具日期、貨物離境時(shí)海關(guān)出具的單證上注明的出境日期、取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具日期之日起的36個(gè)月，按自然天數(shù)計(jì)算。
上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授葛玉御指出，這是對(duì)實(shí)務(wù)中“只出口、不申報(bào)”等違規(guī)操作的明確打擊，稅收征管正在強(qiáng)化。
物流與貿(mào)易企業(yè)的合規(guī)鏈條正在收緊
新規(guī)的影響遠(yuǎn)不止于貿(mào)易公司。公告中一個(gè)容易被忽視卻至關(guān)重要的條款是：從事物流、報(bào)關(guān)、貨代、運(yùn)輸代理、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)的納稅人，需按稅務(wù)部門(mén)要求報(bào)送涉稅信息。
這標(biāo)志著，合規(guī)責(zé)任正從貿(mào)易端向整個(gè)國(guó)際物流鏈條延伸。
以往，物流企業(yè)作為“服務(wù)方”，較少直接承擔(dān)客戶(hù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但今后，提單信息不規(guī)范、代理關(guān)系不清晰、收匯路徑存疑等，都可能成為觸發(fā)稅務(wù)稽查的線(xiàn)索。
一旦物流環(huán)節(jié)提供的信息與貨主申報(bào)不符，整個(gè)出口業(yè)務(wù)可能被重新定性，甚至面臨補(bǔ)稅。
國(guó)際物流行業(yè)正在從“規(guī)模與價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)”邁入“合規(guī)能力競(jìng)爭(zhēng)”的新階段。
明確增值稅免稅出口業(yè)務(wù)和征稅出口業(yè)務(wù)
公告第六條列明了適用增值稅免稅政策的出口業(yè)務(wù)，包括19項(xiàng)適用增值稅免稅政策的出口貨物和18項(xiàng)適用增值稅免稅政策的跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。
含：增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物、古舊圖書(shū)、軟件產(chǎn)品、國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙、外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得合法有效進(jìn)貨憑證、來(lái)料加工復(fù)出口貨物、邊境地區(qū)以人民幣現(xiàn)金結(jié)算的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物、免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物、境外工程服務(wù)、境外會(huì)展和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、出口信用保險(xiǎn)服務(wù)、特殊區(qū)域內(nèi)納稅人為境外單位提供的加工修理修配服務(wù)等。
公告第七條對(duì)適用增值稅征稅政策的出口業(yè)務(wù)作了詳細(xì)規(guī)定，包括：根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物，自產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假的，提供偽造、虛假備案單證或收匯材料，退（免）稅憑證有偽造或者內(nèi)容不實(shí)，未在期限內(nèi)（36個(gè)月）申報(bào)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止出口退稅權(quán)期間出口的，以自營(yíng)名義出口但實(shí)為代理的，出口單證交由非指定第三方使用的，不承擔(dān)質(zhì)量、收款、退稅風(fēng)險(xiǎn)的（合同有規(guī)定除外），海運(yùn)提單與報(bào)關(guān)單信息不符的，納稅人放棄退（免）稅又選擇征稅，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票又無(wú)合法替代憑證的購(gòu)進(jìn)后直接出口等11種情形。
來(lái)源：浙江貿(mào)促
小貼士
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