2026.02.05
879政部、稅務總局發(fā)布多項關于出口業(yè)務增值稅和消費稅退（免）政策的公告。明確9類情形可視同出口，適用增值稅退（免）稅政策。明確超過36個月未申報退（免）稅的，按照視同向境內(nèi)銷售的規(guī)定繳納增值稅。公告還對退（免）稅流程和辦理方式進行了優(yōu)化，實現(xiàn)出口退（免）稅備案事項“五表合一”，預計備案效率提高55%，每年可減少3.6萬戶企業(yè)約11萬份紙質證明的開具報送，將大幅減輕納稅人涉稅事項辦理負擔。
財政部、稅務總局發(fā)布出口業(yè)務增值稅和消費稅政策
1月30日，財政部、稅務稅務總局發(fā)布2026年第11號《關于出口業(yè)務增值稅和消費稅政策的公告》，對適用增值稅退（免）稅政策的出口業(yè)務、增值稅退（免）稅辦法、增值稅出口退稅率、增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)、增值稅免抵退稅和免退稅的計算、適用增值稅免稅政策的出口業(yè)務、適用增值稅征稅政策的出口業(yè)務、適用消費稅退（免）稅和免稅或者征稅政策的出口貨物、出口業(yè)務增值稅和消費稅政策的其他規(guī)定，分九條分別作出了詳細規(guī)定。
9類情形屬于視同出口貨物
根據(jù)公告，9類情形屬于視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策，包括：
（1）向海關報關進入國家批準的保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)、保稅物流中心（B型）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或者境外單位、個人的貨物。
（2）有關免稅品企業(yè)統(tǒng)一采購進入其所屬口岸出境免稅店、市內(nèi)免稅店、離島免稅店銷售的符合規(guī)定的貨物。（國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅店規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外）
（3）銷售給用于國際金融組織或者外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品。
（4）向按實物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)海洋工程結構物。
（5）納稅人銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸船舶上的貨物；國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。
（6）銷售給特殊區(qū)域內(nèi)納稅人用于生產(chǎn)貨物耗用、提供加工服務和修理修配服務耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣。（區(qū)內(nèi)納稅人用于出租、出讓廠房的，不得申報增值稅退（免）稅，進項稅額應當轉入成本）
（7）向海關報關、交付到境內(nèi)指定堆場并銷售給境外單位、個人的新造集裝箱。
（8）在軌交付的空間飛行器及相關貨物。
（9）用于對外承包工程、境外投資以及對外援助資金類型為優(yōu)惠貸款項目的貨物。
超36個月未申報要繳納增值稅
增值稅法實施條例第48條明確，納稅人適用退（免）稅、免征增值稅的出口業(yè)務，應當按照規(guī)定期限申報；逾期未申報的，按照視同向境內(nèi)銷售的規(guī)定繳納增值稅?！蛾P于出口業(yè)務增值稅和消費稅政策的公告》在增值稅法實施條例基礎上，明確了這一規(guī)定期限是36個月，并明確計算這一時間的細則。
比如，根據(jù)公告，納稅人報關出口的貨物（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物除外）適用出口退（免）稅政策的，應當收齊有關憑證，在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退（免）稅，并按規(guī)定收匯；未在次年4月30日前收匯的，應當繳回已退（免）稅款。
納稅人未在上述期限內(nèi)申報退（免）稅的，可以在次年4月30日后至報關出口之日起36個月內(nèi)的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，同時提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退（免）稅。2025年12月31日前出口業(yè)務，仍按原政策執(zhí)行。
而上述出口貨物未在上述規(guī)定的36個月期限內(nèi)申報退（免）稅的，視同向境內(nèi)銷售貨物，按規(guī)定繳納增值稅。上述貨物報關出口之日、出口發(fā)票或者普通發(fā)票開具日期、貨物離境時海關出具的單證上注明的出境日期、取得的增值稅專用發(fā)票開具日期之日起的36個月，按自然天數(shù)計算。
上海國家會計學院副教授葛玉御指出，這是對實務中“只出口、不申報”等違規(guī)操作的明確打擊，稅收征管正在強化。
物流與貿(mào)易企業(yè)的合規(guī)鏈條正在收緊
新規(guī)的影響遠不止于貿(mào)易公司。公告中一個容易被忽視卻至關重要的條款是：從事物流、報關、貨代、運輸代理、資金結算等業(yè)務的納稅人，需按稅務部門要求報送涉稅信息。
這標志著，合規(guī)責任正從貿(mào)易端向整個國際物流鏈條延伸。
以往，物流企業(yè)作為“服務方”，較少直接承擔客戶的稅務風險。但今后，提單信息不規(guī)范、代理關系不清晰、收匯路徑存疑等，都可能成為觸發(fā)稅務稽查的線索。
一旦物流環(huán)節(jié)提供的信息與貨主申報不符，整個出口業(yè)務可能被重新定性，甚至面臨補稅。
國際物流行業(yè)正在從“規(guī)模與價格競爭”邁入“合規(guī)能力競爭”的新階段。
明確增值稅免稅出口業(yè)務和征稅出口業(yè)務
公告第六條列明了適用增值稅免稅政策的出口業(yè)務，包括19項適用增值稅免稅政策的出口貨物和18項適用增值稅免稅政策的跨境銷售服務、無形資產(chǎn)。
含：增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物、古舊圖書、軟件產(chǎn)品、國家計劃內(nèi)出口的卷煙、外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得合法有效進貨憑證、來料加工復出口貨物、邊境地區(qū)以人民幣現(xiàn)金結算的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物、免稅店銷售的免稅貨物、境外工程服務、境外會展和倉儲服務、出口信用保險服務、特殊區(qū)域內(nèi)納稅人為境外單位提供的加工修理修配服務等。
公告第七條對適用增值稅征稅政策的出口業(yè)務作了詳細規(guī)定，包括：根據(jù)國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物，自產(chǎn)、購進業(yè)務為虛假的，提供偽造、虛假備案單證或收匯材料，退（免）稅憑證有偽造或者內(nèi)容不實，未在期限內(nèi)（36個月）申報，被稅務機關停止出口退稅權期間出口的，以自營名義出口但實為代理的，出口單證交由非指定第三方使用的，不承擔質量、收款、退稅風險的（合同有規(guī)定除外），海運提單與報關單信息不符的，納稅人放棄退（免）稅又選擇征稅，未取得增值稅專用發(fā)票又無合法替代憑證的購進后直接出口等11種情形。
來源：浙江貿(mào)促
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