2021.08.11
4851為發(fā)展數(shù)字化戰(zhàn)略，歐盟在電信、廣播、電子服務(wù)、跨境電商等領(lǐng)域改革跨境數(shù)字化服務(wù)的增值稅征收方法。歐盟對跨境電商的增值稅改革方案于2021年7月1日起實施，部分改革事項涉及海關(guān)，包括取消低于22歐元進口增值稅免征政策、跨境電商平臺企業(yè)負責在銷售環(huán)節(jié)征收增值稅、編制增值稅識別號下的進口清單、統(tǒng)一歐盟境內(nèi)年度免稅貿(mào)易額等（以下簡稱“新政”）。據(jù)歐盟官方預(yù)計，新政實施后每年將增加70億歐元增值稅，各成員國將從中獲利。
#1歐盟跨境電商增值稅改革方案介紹
01.新政取消商品免稅單價和企業(yè)免稅年度貿(mào)易額
現(xiàn)行歐盟政策規(guī)定，為減輕海關(guān)監(jiān)管壓力，低于22歐元的進口貨物免征增值稅，部分貿(mào)易商利用政策漏洞，故意低報價格逃稅。歐盟跨境電商增值稅新政取消了對單價22歐元以下的商品免征進口環(huán)節(jié)增值稅的規(guī)定，所有進口貨值都需要繳納進口增值稅。
同時，現(xiàn)行歐盟政策在企業(yè)免稅年度貿(mào)易額方面相對寬松，歐盟成員國自行制定跨境電商貿(mào)易應(yīng)稅注冊額，數(shù)額在每年數(shù)萬歐元不等（如德國為10萬歐元/年，法國為3.5萬歐元/年），不達到這一貿(mào)易額的跨境電商企業(yè)無須為貿(mào)易行為繳稅，且各成員國內(nèi)的貿(mào)易額不疊加計算。歐盟認為現(xiàn)行免稅政策導致歐盟境內(nèi)商家在價格競爭中處于劣勢，并造成大量的稅收損失。在新政中，歐盟將年度應(yīng)稅貿(mào)易總額降至1萬歐元/年，且在各成員國境內(nèi)疊加計算，即企業(yè)當年在歐盟各國境內(nèi)進行跨境電商交易總額超過1萬歐元須繳納增值稅，稅率在17%~27%。
02.新政提供“一站式服務(wù)”平臺
在改革稅收政策的同時，歐盟新政簡化跨境電商進口申報手續(xù)，實行“一站式服務(wù)”平臺申報，電商平臺企業(yè)可以在“一站式服務(wù)”平臺注冊，獲取增值稅識別號，并辦理通關(guān)手續(xù)，簡化對貨值不超過150歐元B2C貨物的申報流程。同時，歐盟對不超過150歐元的B2C貨物并不強制要求使用“一站式服務(wù)”平臺。歐盟推出備選方案，商家可選擇由郵政、快遞企業(yè)和報關(guān)代理向消費者征收進口增值稅，通常郵政、快遞企業(yè)和報關(guān)代理按月向海關(guān)繳納增值稅，免除了入境繳納增值稅的手續(xù)。
03.新政注重征稅效率
歐盟新政要求成員國根據(jù)跨境電商企業(yè)的增值稅識別號編制月度進口清單。成員國海關(guān)每月將數(shù)據(jù)傳輸至數(shù)字化監(jiān)管系統(tǒng)，所有成員國的稅務(wù)機關(guān)可從系統(tǒng)中直接獲取電商企業(yè)的實際交易規(guī)模和成交價格，通過比對增值稅識別號持有人提交的增值稅申報表數(shù)據(jù)，提高征稅效率。
此外，新政明確跨境電商平臺企業(yè)承擔在跨境銷售環(huán)節(jié)征收增值稅的主體責任，負責征收并向稅務(wù)機關(guān)匯繳增值稅。
#2對我國跨境電商中小微出口企業(yè)的影響
01.我國中小微企業(yè)稅負水平增加
從商品單價來看，目前我國中小型電商企業(yè)出口到歐盟的商品，22歐元以下占相當比例。新政取消單價22歐元以下商品免征進口環(huán)節(jié)增值稅的規(guī)定，對我國中小微跨境電商出口企業(yè)影響較大。按照德國、法國現(xiàn)行稅率測算，在征收進口稅并享受相關(guān)抵扣政策后，一件單價22歐元以下的商品可能增加約19%的稅負。
從貿(mào)易規(guī)模來看， 2020年我國對歐盟出口規(guī)模在1萬歐元以上的企業(yè)占相當比例。歐盟新政實施1萬歐元年度銷售額閾值后，我國出口并在歐盟境內(nèi)年度銷售額超1萬歐元的跨境電商企業(yè)都需在歐盟進行稅務(wù)注冊登記，并完成增值稅申報繳納手續(xù)，按照歐盟目前增值稅稅率17%~27%估算，帶來的銷售稅負影響較大。
02.對中小微企業(yè)的資質(zhì)要求提高
由于新政明確跨境電商平臺企業(yè)承擔在跨境銷售環(huán)節(jié)征收增值稅的主體責任，并負責對賣家征收并繳納增值稅，因此各大電商平臺對于電商企業(yè)資質(zhì)的要求提高，中小微企業(yè)的合規(guī)成本增加。歐洲各大跨境電商均表示將積極遵守歐盟要求，阿里速賣通、亞馬遜等電商平臺表示將嚴格執(zhí)行新政，若發(fā)現(xiàn)賣家不符合增值稅規(guī)定的，將核實并撤銷賣家賬戶。
03.便利措施適當降低企業(yè)成本
由于歐盟允許境外商家將單價不超過150歐元的商品通過“一站式服務(wù)”平臺申報，貨物入境免征增值稅，將貨物進口增值稅征收手續(xù)從進口環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到銷售環(huán)節(jié)，按月繳納，且無須在其他歐盟成員國進行注冊登記，有效簡化了貨物進口申報流程，并有助于減輕我國跨境電商出口企業(yè)的資金壓力。
來源：中國海關(guān)雜志
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