2022.06.06
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一、什么是主動披露？
通俗理解，“主動披露”是指企業(yè)對照海關監(jiān)管要求，通過自我檢查，在海關發(fā)現(xiàn)前將其違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為主動報告海關的一種管理方式。
二、引入主動披露政策的背景是什么？
引入主動披露是海關與國際通行做法接軌、促進國家誠信體系建設、推動貿(mào)易便利化的一項改革措施，體現(xiàn)了“守法容錯”和“寬嚴相濟”的執(zhí)法理念，自海關總署啟動試點以來，取得了積極效果，有利于形成海關監(jiān)管水平提升、企業(yè)自律能力提高、社會共管良性循環(huán)的“三贏”局面。
三、涉及主動披露的政策規(guī)定有哪些？
1《中華人民共和國海關稽查條例》
2《〈中華人民共和國海關稽查條例〉實施辦法》（海關總署第230號令）
3《關于明確稅款滯納金減免相關事宜的公告》（海關總署〔2015〕27號公告）
4《關于進一步明確稅款滯納金減免事宜的公告》（海關總署〔2017〕32號公告）
5中華人民共和國海關注冊登記和備案企業(yè)信用管理辦法（海關總署第251號令）
6《關于處理主動披露涉稅違規(guī)行為有關事項的公告》（海關總署〔2019〕161號公告）
四、主動披露的具體規(guī)定是怎樣的？
2016年10月1日起正式實施的《中華人民共和國海關稽查條例》專門增加了“主動披露”制度的有關規(guī)定，在原條例中關于被稽查人有違反海關監(jiān)管的行為的處理一條中增加一款“與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位主動向海關報告其違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關處理的，應當從輕或者減輕行政處罰”。
2016年11月1日起正式實施的《〈中華人民共和國海關稽查條例〉實施辦法》又進一步規(guī)定：“違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。對主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關可以減免滯納金?！?/p>
2019年10月17日發(fā)布實施的2019年第161號公告：
一、進出口企業(yè)、單位主動披露涉稅違規(guī)行為，有下列情形之一的，依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》，不予行政處罰：
（一）在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個月內(nèi)向海關主動披露，主動消除危害后果的；
（二）在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個月后向海關主動披露，漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例10%以下，或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬元以下，且主動消除危害后果的。
五、主動披露對企業(yè)有哪些利好政策
（一）不列入企業(yè)信用記錄
涉及海關企業(yè)信用管理的，被海關處以警告或者50萬元以下罰款的行為，不作為海關認定企業(yè)信用狀況的記錄。
（二）減免滯納金
海關認定為主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關可以依法減免滯納金。
（三） 從輕減輕處罰
按照海關相關規(guī)定，符合從輕、減輕處罰情形的，海關可以依法予以從輕、減輕處罰。
（四）不予處罰
1．在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個月內(nèi)向海關主動披露，主動消除危害后果的不予行政處罰。
2．在涉稅違規(guī)發(fā)生之日起三個月后向海關主動披露，漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例10%以下，或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬元以下，且主動消除危害后果的不予行政處罰。
（五）不影響管理措施
認證企業(yè)主動披露涉稅違規(guī)行為的，海關立案調(diào)查期間不暫停該企業(yè)適用相應管理措施。
如認證企業(yè)沒有主動披露違規(guī)行為，在海關立案調(diào)查期間，海關可以暫停適用相應管理措施，按照一般信用企業(yè)實施管理。
六、主動披露的主要流程是什么？
一遞交主動披露報告
二海關受理
三海關核實
四后續(xù)處置
七、主動披露需要提供哪些單證？
企業(yè)自查和報告環(huán)節(jié)需填報《主動披露報告》，同時提交能說明存在問題的報關單證、合同、發(fā)票、會計賬簿、憑證、生產(chǎn)記錄、中介審計報告等單證材料。
海關稽查部門將采用檢查企業(yè)文件資料、詢問相關當事人、查閱企業(yè)賬簿單證、調(diào)取企業(yè)通關數(shù)據(jù)、征求相關部門評估意見等方式對企業(yè)主動披露發(fā)現(xiàn)的問題進行核實，并根據(jù)核實情況分別做出處理。
八、主動披露的遞交方式
企業(yè)遞交主動披露申請方式有兩種：
一是到可以接收主動披露的海關當面遞交書面資料；
二是在“互聯(lián)網(wǎng)+海關”
平臺線上提交資料。
九、不納入主動披露的范疇
1企業(yè)通過排查發(fā)現(xiàn)自身存在問題較多，但避重就輕，只向海關報告部分問題或情節(jié)輕微問題的。
2企業(yè)通過自查發(fā)現(xiàn)自身存在問題較為嚴重，涉嫌違法，但向海關報告時通過偽造單證篡改數(shù)據(jù)等方式掩蓋真實情況的。
3稽查作業(yè)開展后，企業(yè)就稽查組已發(fā)現(xiàn)并基本查明的事實提出書面報告的。
4企業(yè)報告前海關已經(jīng)掌握違法線索的。
5企業(yè)其他未如實、完整向海關反映存在問題的情形。
十、主動披露的處置
1．需要進行單獨追補稅的，聯(lián)系主動披露受理地海關稅收征管崗位計核追補稅款額，并注明主動披露情形；可以減免稅款滯納金的，協(xié)助關稅部門辦理減免稅款滯納金手續(xù)。
2．需要移交緝私部門的，將案件線索通過移交反饋相關系統(tǒng)或者制作《案件線索移交單》向緝私部門移交，并注明企業(yè)主動披露情形。
3．需要補辦其他海關手續(xù)或者由其他行政機關處理的，聯(lián)系相關部門辦理。
來源“海關發(fā)布”
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