2022.07.01
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保證金征收是指海關為防范企業(yè)在開展加工貿易業(yè)務時不履行海關規(guī)定的義務、偷逃稅款、利用進出境之便從事非法活動等而要求企業(yè)繳納的保證金。按照擔保業(yè)務性質不同，海關依法收取的保證金分為稅款類保證金、風險類保證金、案件保證金等3種。
一、加工貿易風險類保證金征收范圍是什么？
1.有下列情形之一的，海關應當在經營企業(yè)提供相當于應繳稅款金額的保證金或者銀行、非銀行金融機構保函后辦理手冊設立手續(xù)：
（一）涉嫌走私，已經被海關立案偵查，案件尚未審結的；
（二）由于管理混亂被海關要求整改，在整改期內的。
2.有下列情形之一的，海關可以要求經營企業(yè)在辦理手冊設立手續(xù)時提供相當于應繳稅款金額的風險保證金或者銀行、非銀行金融機構保函：
（一）租賃廠房或者設備的；
（二）首次開展加工貿易業(yè)務的；
（三）加工貿易手冊延期兩次（含兩次）以上的；
（四）辦理異地加工貿易手續(xù)的；
（五）涉嫌違規(guī)，已經被海關立案調查，案件尚未審結的。
二、風險類保證金征收業(yè)務，需提供以下材料
企業(yè)在申請加工貿易電子化手冊設立、變更、全工序外發(fā)加工備案、變更等業(yè)務中，海關認為需提供風險類風險保證金擔保的，企業(yè)應提供風險保證金計算表，表內內容應包括企業(yè)信用等級、料件品名、料件序號、商品編碼、關稅稅率、增值稅稅率、稅款、風險類風險保證金金額等。需提供限制類風險保證金擔保的，擔保金額參照海關系統(tǒng)提示金額，不需企業(yè)提供風險保證金計算表。
三、風險保證金征收程序是什么？
風險保證金征收流程為：企業(yè)申報需提供擔保業(yè)務—審核中心審核—審核通過—審核中心開具風險保證金征收單—風險保證金復審后確認—企業(yè)繳款至海關指定賬戶—屬地海關財務部門確認—屬地保稅部門打印《風險保證金繳款通知書》和《專用收據(jù)》交財務部門蓋章—手冊正常通關。
四、手（賬）冊同時涉及風險類風險保證金和限制類風險保證金的怎么辦？
風險類風險保證金金額大于限制類風險保證金金額的，應分別開具兩個征收單，先開具限制類風險保證金征收單，征收單金額為限制類風險保證金金額；再開具風險類風險保證金征收單，征收單金額為風險類風險保證金金額與限制類風險保證金金額差額。
限制類風險保證金金額大于等于風險類風險保證金金額的，開具限制類風險保證金征收單，征收單金額為限制類風險保證金金額。不再開具風險類風險保證金征收單。
五、手冊變更時保證金變化嗎？
手冊變更時由于匯率變化原因導致限制類風險保證金增額小于1000元人民幣，無需再次收取限制類風險保證金。
六、手冊延期怎么辦？
手冊延期后風險保證金擔保時限自動延期，無需操作。以保函方式擔保設立的電子化手冊如需展期，企業(yè)先到銀行辦理保函延期手續(xù)或以手冊展期起止點新設立保函，再到屬地海關保稅部門在保稅擔保模塊錄入延期后新的保函號和期限后，手冊方可以正常展期。
七、風險保證金退還流程是什么？
手冊執(zhí)行完畢（停止執(zhí)行）并核銷完畢，企業(yè)憑加工貿易核銷結案證明辦理保證金退還手續(xù)。
風險保證金退還流程為：依據(jù)《海關保證金資金管理辦法》（署財發(fā)【2014】303號） “當事人在擔保期內履行納稅義務的，海關業(yè)務部門應自納稅人履行納稅義務之日起3個工作日內書面通知財務部門和當事人辦理退款手續(xù)。財務部門憑當事人《海關保證金、風險擔保金、抵押金收據(jù)》退款聯(lián)和業(yè)務部門轉來的《海關（交）付款通知書》在2個工作日內辦理退款并進行賬務處理。退款應通過銀行轉帳辦理，無法辦理銀行轉賬的可以退還現(xiàn)金?！?/p>
八、風險保證金退還應提交什么材料？
（一）核銷結案證明（手冊提供《加工貿易結案通知書》，賬冊提供《加工貿易電子賬冊周期核銷通知》）；
（二）企業(yè)開戶行、銀行賬號等信息；
（三）《海關風險保證金專用收據(jù)》退款聯(lián)；
（四）企業(yè)收款證明；
（五）海關風險保證金退還部門認為需要提交的其他材料。
九、企業(yè)已經逃逸、注銷，保證金無法正常退回怎么辦？
除另有總署規(guī)范性文件規(guī)定外，退還通知書開出之日起超過60天當事人未來辦理退款手續(xù)的，海關業(yè)務部門應負責發(fā)布公告。公告之日起超過90天當事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關視同放棄資金按其他收入上繳國庫。此外，對于企業(yè)已經逃逸，保證金涉及手冊尚未結案的，應當做保證金轉稅處理。
來源：天津海關
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