2020.08.24
6222美國撤銷香港航運雙重征稅寬免政策
美國繼取消獨立關(guān)稅區(qū)待遇、禁止港產(chǎn)貨品標(biāo)簽“Made in Hong Kong”之后，近日宣布終止跟香港的國際船運所得收入的雙重課稅寬免協(xié)議。
根據(jù)原本的雙邊協(xié)定，香港公司只需在香港交稅（根據(jù)本港《稅務(wù)條例》已豁免）、在美國也豁免交稅，以免企業(yè)遭雙重課稅。如果協(xié)議一旦中止，香港公司就每次進入美國的航程所得總收入的 1/2，以及每次離開美國的航程所得總收入的1/2均需向美國繳交4%的稅項。由于協(xié)議屬雙邊，中止協(xié)定后、在香港開設(shè)的美國公司，也需雙重繳交美國及香港稅率。
港特區(qū)政府日前表示，美國撤銷協(xié)議將增加航運公司的營運成本，尤其美國公司須雙重繳稅，形容做法“害人害己”，而香港公司相關(guān)船運收入則受惠于在港免稅的安排。
香港政府發(fā)言人表示，終止香港與美國有關(guān)協(xié)定，美國公司將須同時向美國和香港政府繳稅，而香港公司因受惠于《稅務(wù)條例》第23B條相關(guān)船運收入在港免稅的安排，僅須向美國政府繳稅。發(fā)言人稱，撤銷協(xié)議阻礙兩地航運業(yè)發(fā)展，做法害人害己。
香港航運交通領(lǐng)域有關(guān)人士指出，目前難以知道終止協(xié)議后，對船公司是否來港營運的決定有多大影響，但影響這一問題的因素很多，包括貨運路線、轉(zhuǎn)口貨運網(wǎng)絡(luò)完善程度、接載內(nèi)地出口貨等，而香港本身稅率低，即使美國船公司需要繳交雙重稅率，未必涉及非常巨大的款額。
香港航運部門相關(guān)人士表示，不排除有部分公司會離開遷到新加坡，因當(dāng)?shù)赝瑯优c美國有免稅協(xié)議，例如一些集中做美國生意的越洋船公司。他認為此次受影響較大的會是船舶租賃公司，但不會影響香港航運貿(mào)易生意，因為只要有生意，美國公司照樣會到港投資。
截至目前，香港已跟49個（原本是50個）主要貿(mào)易伙伴簽訂了相關(guān)協(xié)議，包括英國、德國、法國、日本、韓國、加拿大、俄羅斯、中國內(nèi)地、澳門等，涵蓋了構(gòu)成超過80%國際貿(mào)易額的地區(qū)。這些協(xié)議讓船公司若已就業(yè)務(wù)在香港報稅及繳稅，便毋須在另一個地區(qū)被抽稅。加以香港本身稅率低和稅制簡單，吸引大量船公司在港營運，并盡量安排業(yè)務(wù)在香港交稅。
根據(jù)香港海運港口局去年發(fā)布的《香港海運業(yè)概覽2019》，超過2600艘商船由注冊于香港的船東擁有或管理，占全世界商船總數(shù)約10%，排名全球第四，僅次于巴拿馬、馬紹爾群島等著名避稅天堂。
根據(jù)香港海運港口局資料，截至今年6月，香港注冊貨輪共1,957艘，貨柜進出口總吞吐量累計864.7萬個標(biāo)準(zhǔn)箱。另外，根據(jù)英國波羅的海交易所國際航運中心發(fā)展指數(shù)（ISCD），香港當(dāng)年首次超越倫敦，獲評為全球第二大國際航運中心（僅次于新加坡）。
香港已與40多個國家和地區(qū)達成互免航運收入雙重征稅安排
眾所周知，鑒于海運業(yè)務(wù)的國際性質(zhì)，海運企業(yè)比其他類型企業(yè)更易受雙重征稅的困擾。在香港業(yè)界的呼吁下，香港特別行政區(qū)自1998年4月1日起實施修訂后的法例，香港航運公司在訂有互惠課稅寬免法例的地區(qū)取得的航運收入可以享有稅務(wù)寬免。同時，香港正努力與沒有訂立互惠課稅寬免法例的地區(qū)，磋商有關(guān)航運收入的雙重課稅寬免安排，以及與一些雖然訂有互惠課稅寬免法例，但仍傾向訂定雙邊協(xié)定的地區(qū)進行磋商。上述與全球貿(mào)易伙伴訂立的稅務(wù)寬免安排，將大大減輕香港及其貿(mào)易伙伴的海運稅務(wù)負擔(dān)，提高他們的國際競爭力，吸引更多的海外投資者來香港投資，同時提高香港航運企業(yè)到海外投資的興趣。進一步鞏固和加強香港國際航運中心的地位。
雙重課稅寬免安排包括以下方式：
豁免征稅對等待遇安排：根據(jù)稅務(wù)條例第23B條訂立航運收入豁免征稅對等待遇安排，香港的海運公司享有訂有類似豁免征稅對等待遇法例地區(qū)的稅務(wù)寬免。
涵蓋航運收入的避免雙重課稅協(xié)定：雙邊協(xié)定可互惠豁免締約一方的海運公司因經(jīng)營國際海運所得的利潤而須在另一締約方所繳交的稅項。此協(xié)定使船東不必面對雙重課稅的負擔(dān)。
全面避免雙重課稅協(xié)議：雙邊協(xié)定/安排可寬免因各類收入(包括航運收入)所引起的雙重稅款。
目前，香港已與42個國家和地區(qū)的稅務(wù)部門簽訂了涉及航運收入的雙重課稅寬免安排。
避免雙重課稅協(xié)定的國家和地區(qū)有丹麥、德國、荷蘭、挪威、新加坡、斯里蘭卡、英國及美國；豁免征稅對等待遇安排有智利、韓國及新西蘭；全面避免雙重課稅協(xié)議有奧地利、比利時、文萊、加拿大、捷克、法國、根西島、匈牙利、印尼、愛爾蘭、意大利、日本、澤西島、韓國、科威特、拉脫維亞、列支敦士登、盧森堡、中國內(nèi)地、馬來西亞、馬耳他、墨西哥、荷蘭、新西蘭、葡萄牙、卡塔爾、羅馬尼亞、俄羅斯、南非、西班牙、瑞士、泰國、阿拉伯聯(lián)合酋長國、英國、越南。
此外，香港特別行政區(qū)政府還正與巴林、孟加拉國、塞浦路斯、芬蘭、印度、以色列、中國澳門特別行政區(qū)、馬其頓、毛里求斯、巴基斯坦以及沙特阿拉伯等國家和地區(qū)的稅務(wù)部門商討航運互免征稅的安排。
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